New Income Tax Bill 2025 Benefits : નાણાં પ્રધાન નિર્મલા સીતારામને ગયા અઠવાડિયે નવા આવકવેરા બિલનું જૂનું સંસ્કરણ પાછું ખેંચી લીધું હતું. 11 ઓગસ્ટે લોકસભામાં ઈન્કમ ટેક્સ (નંબર 2) બિલ, 2025 (Income-Tax (No.2) Bill, 2025)નો સંશોધિત ખરડો અને ટેક્સેશન લો (સંશોધન) બિલ, 2025 (Taxation Laws (Amendment) Bill, 2025)નો સંશોધિત ખરડો પસાર કરવામાં આવ્યો હતો. આ બિલ પાસ થવાની સાથે જ ઈન્કમ ટેક્સ એક્ટ 1961 અને ફાઈનાન્સ એક્ટ 2025માં ઘણા મોટા ફેરફાર કરવામાં આવ્યા છે. સરકારે પ્રવર સમિતિની મોટાભાગની ભલામણો સ્વીકારી હતી. ભાજપના નેતા બૈજયંત પાંડાના વડપણ હેઠળની પ્રવર સમિતિ એ અપડેટેડ 624 પાનાના આવકવેરા ખરડામાં અનેક સુધારા સૂચવ્યા હતા. તેમાં એલએલપી અને ધાર્મિક-ચેરિટેબલ ટ્રસ્ટને અનામી દાન સહિત અનેક છટકબારીઓનો સમાવેશ થાય છે.
Taxation Laws (Amendment) Bill, 2025માં કરવામાં આવેલા મોટા ફેરફારો વિશે વાત કરતા, ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2025 માં સુધારો કરવાની માંગ કરવામાં આવી હતી, જેમાં ‘સાઉદી અરેબિયાના સામ્રાજ્યની સરકારનું જાહેર રોકાણ ભંડોળ’ અને તેની સંપૂર્ણ માલિકીની પેટાકંપનીઓ શામેલ છે, જે આવકવેરા કાયદાની કલમ (23 એફઇ) માં ભંડોળમાંથી પ્રત્યક્ષ અથવા પરોક્ષ રીતે રોકાણ કરે છે.
હાલમાં, સાઉદની પબ્લિક ઇન્વેસ્ટમેન્ટ ફંડ સહિત ( Public Investment Fund) કેટલાક સોવરિન વેલ્થ ફંડ ને ઇન્કમ ટેક્સમાં મુક્તિ આપવામાં આવી છે, જેમની પાસે મેનેજમેન્ટ હેઠળ 925 અબજ ડોલરથી વધુની સંપત્તિ છે, અને નવેમ્બર 2022 માં આઇટી મુક્તિ માટે સૂચિત કરવામાં આવ્યા હતા. જો કે, ભંડોળને વિવિધ પેટાકંપનીઓ દ્વારા રોકાણ સાથે સંબંધિત કેટલાક પ્રતિબંધિત ધોરણોનો સામનો કરવો પડ્યો હતો. આ સુધારા સાથે સરકારે આ કાયદામાં તેનું નામ સ્પષ્ટપણે સ્પષ્ટ પણે સ્પષ્ટ કરીને સાઉદી ફંડને આવકવેરામાંથી સંપૂર્ણ મુક્તિ આપી દીધી છે, જેમ કે અગાઉ અબુ ધાબી ઇન્વેસ્ટમેન્ટ ઓથોરિટી (એઆઇએ) માટે કરવામાં આવ્યું હતું.
ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2020 ના કાયદાની કલમ 10 ની કલમ (23 એફઇ) માં નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિઓને ડિવિડન્ડ, વ્યાજ, લાંબા ગાળાના મૂડીનફા અથવા ભારતમાં કરવામાં આવેલા રોકાણોમાંથી ઉદ્ભવતી અન્ય કેટલીક આવકમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. આ સુધારા સાઉદીના ભંડોળ માટે મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે તે ભારતમાં રોકાણની તકો શોધી શકે છે, જેમાં સરકારી કંપની ઓએનજીસી અને બીપીસીએલ દ્વારા યોજનાર બે નવી રિફાઇનરીઓમાં હિસ્સો સામેલ છે.
કરવેરા કાયદા (સુધારા) (Taxation Laws (Amendment) વિધેયકમાં બજાર સાથે જોડાયેલી નેશનલ પેન્શન સિસ્ટમ (એનપીએસ) હેઠળ ગેરેન્ટેડ યુનિફાઇડ પેન્શન સ્કીમ (યુપીએસ) હેઠળ આવકવેરાના લાભોમાં પણ વધારો કરવામાં આવ્યો છે, જેથી આ યોજનાને વધુ વેગ મળી શકે. વ્યક્તિના કામકાજના વર્ષો દરમિયાન કરેલા યોગદાનમાંથી 60 ટકા સુધીનું યોગદાન હવે નિવૃત્તિ સમયે કરમુક્ત રીતે ઉપાડી શકાશે.
ડેડલાઇન પછી આઈટી રિટર્ન ભરવા પર રિફંડ
વધુમાં, આવકવેરા (નંબર 2) બિલ, 2025 માં કરવામાં આવેલા ફેરફારોમાં, સરકારે ડ્રાફ્ટમાં ભૂલોમાં સુધારો કર્યો હતો, જેમાં વ્યક્તિઓ સમયમર્યાદા વીતી ગયા પછી આવકવેરા રીટર્ન ફાઇલ કરે ત્યારે પણ ટીડીએસ રિફંડનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપવા જેવી વિસંગતતાઓને સુધારવા માટે ડ્રાફ્ટમાં ભૂલો સુધારવામાં આવી હતી. ઉપરાંત લિમિટેડ લાયબિલિટી પાર્ટનરશિપ (એલએલપી)ને લાગુ પડતી અલ્ટરનેટ મિનિમમ ટેક્સ (એએમટી) માટેની શરતો આવકવેરા કલમ, 1961ની પ્રવર્તમાન જોગવાઈઓને અનુરૂપ લાવવામાં આવી છે. આ ફેરફાર પહેલા વિસ્તૃત અવકાશ ખાસ કર લાભોનો દાવો ન કરતા એલએલપીને પણ લાગુ પડતો હતો, જેણે 12.5 ટકાના રાહત દરને બદલે 18.5 ટકાનો ઊંચો દર લાગુ કર્યો હોત.
ટેક્સ પાર્ટનર, AKM ગ્લોબલના અમિત મહેશ્વરી કહે છે, “અપડેટેડ ઇન્કમ ટેક્સ બિલમાં સૌથી મહત્વપૂર્ણ સુધારો કલમ 263 માં ફેરફાર છે, જે આવકવેરા રિફંડનો દાવો કરવાની પાત્રતા સાથે સંબંધિત છે. મૂળ મુસદ્દામાં એક એવી જોગવાઈનો સમાવેશ કરવામાં આવ્યો હતો – કલમ 263 (1) (એ) (ix) – જેનું અર્થઘટન કરદાતાઓને માત્ર ત્યારે જ રિફંડનો દાવો કરવાની મંજૂરી તરીકે કરી શકાય છે જ્યારે તેમનું રિટર્ન કાનૂની નિયત તારીખ પર અથવા તે પહેલાં ફાઇલ કરવામાં આવ્યું હોય. સ્થાપિત કાનૂની સ્થિતિમાંથી આ એક મોટો ફેરફાર થયો હોત જ્યાં મોડા રીટર્ન ફાઇલ કરવા માટે પણ રિફંડનો દાવો કરી શકાય છે. સંભવિત મુશ્કેલીઓ અને અસ્પષ્ટતાને ધ્યાનમાં રાખીને, નવા બિલમાં આ પ્રતિબંધિત જોગવાઈને સંપૂર્ણપણે દૂર કરવામાં આવી છે. ”
શૂન્ય TCS ક્યારે લાગુ થશે?
નવા બિલ માં એ પણ સ્પષ્ટ કરવામાં આવ્યું છે કે લિબરલાઇઝ્ડ રેમિટન્સ સ્કીમ (એલઆરએસ) હેઠળ શિક્ષણના હેતુઓ માટે, જેને કોઈ પણ નાણાકીય સંસ્થા દ્વારા નાણાં પૂરા પાડવામાં આવે છે, તે નાણાં મોકલવા પર શૂન્ય ટીસીએસ લાગુ પડશે. આ જોગવાઈનો અગાઉના વર્ઝનમાં સમાવેશ કરવામાં આવ્યો ન હતો. વધુમાં આ બિલમાં જે કરદાતાઓની આવકવેરો બાકી નથી તેવા કરદાતાઓને પણ નીલ-ટીડીએસ સર્ટિફિકેટ મેળવવાની મંજૂરી આપવામાં આવી છે. આ સાથે કેટલાક આંતર કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ પર પણ કપાત આપવામાં આવી છે, જે રાહતદરોનો વિકલ્પ પસંદ કરતી કંપનીઓ માટે હાલની જોગવાઈઓને અનુરૂપ છે.
નવા ઈન્કમ ટેક્સ બિલનો અમલ ક્યારે થશે?
સરકાર હાલના આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ને નવા આવકવેરા બિલ, 2025 સાથે બદલવાની યોજના બનાવી રહી છે, જે પ્રથમ વખત 13 ફેબ્રુઆરી, 2025 ના રોજ સંસદમાં રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. આ ખરડાનો ઉદ્દેશ જોગવાઈઓને સુવ્યવસ્થિત કરીને, અપ્રસ્તુત સંદર્ભો દૂર કરીને અને સંક્ષિપ્ત અને સરળ કાનૂની માળખું ઊભું કરીને પ્રત્યક્ષ કરવેરાના છ દાયકા જૂના માળખાને સરળ બનાવવાનો છે. નવું આવકવેરા બિલ 1 એપ્રિલ 2026થી લાગુ થવાની સંભાવના છે.
ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ જોગવાઈઓ સાથે સંકળાયેલી અસ્પષ્ટતાઓને દૂર કરવા માટે કેટલાક સુધારા કરવામાં આવ્યા છે, તેમજ આગળ ધપાવો અને સેટ-ઓફ ફેરફારોને આગળ ધપાવો અને સેટ-ઓફ ફેરફારો કરવામાં આવ્યા છે. ફાયદાકારક માલિકનો ઉલ્લેખ એટલા માટે હટાવી દેવામાં આવ્યો છે કે જેથી તેને આવકવેરા અધિનિયમ 1961ની કલમ 79ને અનુરૂપ લાવી શકાય. તેમજ મકાન મિલકતની આવકની ગણતરી કરતી વખતે મ્યુનિસિપલ ટેક્સની કપાત બાદ 30 ટકા સ્ટાન્ડર્ડ ડિડક્શનની અમલવારી અંગે સ્પષ્ટતા કરવામાં આવી છે.
નાંગિયા એન્ડરસન એલએલપીના પાર્ટનર સંદીપ ઝુનઝુનવાલાએ જણાવ્યું હતું કે, “મુખ્ય ફેરફારોમાં ચોક્કસ એલઆરએસ એજ્યુકેશન રેમિટન્સ માટે ઝીરો ટીસીએસ (ટેક્સ કલેક્શન એટ સોર્સ)નો સમાવેશ, ઝીરો-ટીડીએસ સર્ટિફિકેટની જોગવાઈ, રાહતદરોનો લાભ લેતી કંપનીઓ માટે ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ કપાતને પુનઃસ્થાપિત કરવી અને ખાધની એડજસ્ટમેન્ટની જોગવાઈઓમાં ફાયદાકારક માલિકની શરતને દૂર કરવી વગેરેનો સમાવેશ થાય છે. આ ફેરફારો અગાઉના ડ્રાફ્ટની મોટી ખામીઓને દૂર કરે છે. ”
NPO ની મુક્તિમાં ફેરફાર
પ્રવર સમિતિ ભલામણ કરે છે કે, બિનનફાકારક સંસ્થાઓ (એનપીઓ)ને સુધારેલા વિધેયકમાં સમાવિષ્ટ હાલના કાયદાની જેમ બેનામી દાનના માત્ર 5 ટકાને બદલે કુલ દાનના 5 ટકા ની છૂટ આપવી જોઈએ. નાંગિયા એન્ડ કંપની એલએલપીના પાર્ટનર સચિન ગર્ગે જણાવ્યું હતું કે, “સુધારેલા બિલમાં કરવામાં આવેલા અન્ય ઘણા ફેરફારોની જેમ, આ સુધારાથી મૂળ બિલના ડ્રાફ્ટમાં રહેલી વિસંગતતા પણ દૂર થાય છે. ”
અગાઉના ડ્રાફ્ટની જેમ, નવા બિલમાં “કર વર્ષ” નો ખ્યાલ રજૂ કરવામાં આવ્યો છે, જેને 1 એપ્રિલથી શરૂ થતા 12 મહિનાના સમયગાળા તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવ્યો છે. તે “વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ સ્પેસ”ની વિવાદાસ્પદ વ્યાખ્યાને પણ સમર્થન આપે છે – ઇ-મેઇલ સર્વર્સ, સોશિયલ મીડિયા એકાઉન્ટ્સ, ઓનલાઇન રોકાણો, બિઝનેસ અને બેંકિંગ એકાઉન્ટ્સ, રિમોટ અથવા ક્લાઉડ સર્વર્સ અને ડિજિટલ એપ્લિકેશન પ્લેટફોર્મ સહિતના સર્વેક્ષણો, સર્ચ અને જપ્તી દરમિયાન આવકવેરા અધિકારીઓ દ્વારા માહિતી મેળવવાની સત્તા. કલમ ૨૪૭ કર અધિકારીઓને શોધ દરમિયાન પાસવર્ડ્સને બાયપાસ કરવા અને ઇમેઇલ અને સોશિયલ મીડિયા જેવા ડિજિટલ પ્લેટફોર્મને એક્સેસ કરવાની મંજૂરી આપે છે.
સર્ચ અને જપ્તીના કેસોમાં બ્લોક આકારણીને લગતી જોગવાઈઓને પણ સુવ્યવસ્થિત કરવામાં આવી છે, જેમાં મોટા ભાગના ફેરફારો ‘કુલ આવક’ની વ્યાખ્યાને ‘કુલ અઘોષિત આવક’ સાથે બદલવા કરવામાં આવ્યા છે.
માહેશ્વરીએ કહ્યું કે, “જ્યારે ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2024 દ્વારા શોધ અને જપ્તીના કેસો માટે બ્લોક આકારણી વ્યવસ્થા લાગુ કરવામાં આવી હતી, ત્યારે ‘કુલ આવક’ શબ્દનો ઉપયોગ કરપાત્ર આધાર નક્કી કરવા માટે કરવામાં આવ્યો હતો. આ વ્યાપક પરિભાષાએ કરદાતાઓ અને વ્યાવસાયિકોમાં આશંકા જગાવી હતી, કારણ કે તે સૂચવે છે કે અગાઉ જાહેર કરાયેલી આવક – એટલે કે, આવકની જાણ કરવામાં આવી હતી અથવા અન્યથા વળતરમાં નોંધવામાં આવી હતી – તે પણ બ્લોક આકારણીના કાર્યક્ષેત્રમાં આવી શકે છે, જે દંડ તરફ દોરી જાય છે. આ ચિંતાઓને ધ્યાનમાં રાખીને, ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2025 એ વ્યાખ્યામાં સુધારો કર્યો અને ‘કુલ આવક’ શબ્દને વધુ સચોટ શબ્દ ‘કુલ અઘોષિત આવક’ સાથે બદલી નાખ્યો. ”
તેમણે ઉમેર્યું હતું કે, “આ ફેરફારથી એ સ્પષ્ટ થાય છે કે શોધ અને જપ્તીની કાર્યવાહીનો મુખ્ય હેતુ માત્ર એવી જ આવકની ઓળખ કરવાનો, તેના પર કર લગાવવાનો અને દંડ કરવાનો છે જેની જાણ કરવામાં આવી નથી અથવા તો તેની જાણ કરવામાં આવી નથી, અને પહેલેથી નોંધાયેલી આવકનું ફરીથી મૂલ્યાંકન કરવું નહીં.” આવકવેરા બિલ 2025ના પહેલા ડ્રાફ્ટમાં આ ફેરફારનો સમાવેશ કરવામાં આવ્યો ન હતો. ”
